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  原標題:“十四五”直接稅改革目標微調 控制稅負上漲仍是總基調

  本報記者/杜麗娟/北京報道

  隨著下一個五年規劃的公布,財稅改革也成為市場關注的焦點。從“十三五”規劃提出逐漸提高直接稅比重,到“十四五”規劃中的適當提高直接稅比重,直接稅改革又被重新提及。然而相比預算編制、中期財政規劃等宏觀內容BC體育娛樂平臺_10Bet體育下注平臺,直接稅改革和普通公眾的聯系也更直接。

  直接稅,顧名思義是指稅負不能轉嫁,需要由納稅人直接負擔的稅收。在稅法理論中,多以各種所得稅、房產稅、遺產稅等稅種為主。2018年我國實施的新個人所得稅法是直接稅改革的重大成果。

  相關數據顯示,過去五年,直接稅中個人所得稅占稅收總收入的比例呈現上升趨勢,相比“十二五”期間接近6%的占比,目前個人所得稅占稅收總收入比例最高時接近9%。然而根據政策預期,這個比例仍有上升的空間。

  不過,在多數財稅人士看來,“十四五”時期的直接稅改革可能不會像“十三五”那樣有預先設想的效果,畢竟目前很多稅種的改革都已經啟動,未來改革只是對具體政策的調整。這似乎表明,適當提高直接稅比重的訴求,很大程度上可能還是以降低間接稅占比為主要手段。

  與間接稅置換

  對比“十三五”和“十四五”規劃對財稅改革內容的表述,我們發現“十四五”的提法是:完善現代稅收制度,健全地方稅、直接稅體系,優化稅制結構,適當提高直接稅比重,深化稅收征管制度改革。關于直接稅改革,“十四五”規劃已經從“逐步”改為“適當”。

  一位接近政策研究部門的人士分析,這表明相關部門對未來的改革預期預留了較大的空間?!皬谋硎錾峡?,這次的確沒有‘十三五’規劃中說得那么詳細,但基于當前多項稅種的改革已經在實施,未來更多是調整結構,所以下一步的改革也不會出現之前那樣明確的效果?!?/p>

  以營改增為例,“十三五”期間我國進行的大規模減稅降費舉措中,營改增是一項具有歷史意義的內容,它的完成標志著營業稅正式退出歷史舞臺,稅制結構得到進一步優化。

  在這樣的基礎上,提高直接稅比重的改革主要落在降低間接稅占比上。

  中國社科院財經戰略研究院副研究員何代欣認為,這種方式主要是通過降低間接稅稅額,來實現提高直接稅比重的目標。在直接稅稅額沒有發生變化的條件下,間接稅稅額降低,意味著直接稅的相對比重在提高。

  在增值稅稅率調整改革中,這一思路體現得非常清晰。

  在國務院將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%,將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及等貨物的增值稅稅率從11%降至10%之后,又把原適用16%稅率的調整為13%;原適用10%稅率的調整為9%。

  根據國家稅務總局的統計,降低增值稅稅率等各項改革,將為企業減負超過1萬億元,其中制造業成為受益最明顯的行業。

  何代欣告訴《中國經營報》記者,增值稅稅率下調后,企業賬面利潤就會增加,企業為員工漲工資的可能性也增大,如此一來,企業所得稅和個人所得稅都會隨之增加。從稅收整體規???,增值稅稅率下調造成的減稅行為,最后會通過所得稅的增加而重新達到平衡,這實際上就是在調整間接稅和直接稅結構關系。

  基于此邏輯,多位財稅人士預測,下一步增值稅稅率合并事宜有望快速提上日程,這是增值稅稅率三檔并兩檔、稅制簡化的一個重要內容。

  總體稅負下調

  事實上,相比通過降低間接稅比重來提高直接稅的分量,一種更加直接的方式就是,對包括個人所得稅、房產稅、遺產稅等在內的稅種加強征管能力。但在中央提出確保所有行業稅負只減不增的大背景下,對直接稅加稅的可能性還有待繼續研究。

  按照十八屆三中全會要求,我國稅制改革目標主要圍繞“六稅一法”啟動。六稅分別是增值稅(營改增)、消費稅、資源稅、環保稅、房地產稅和個人所得稅改革,一法是稅收征管法。截至目前,“六稅”中五個稅種的改革相繼啟動并完成BC體育娛樂平臺_10Bet體育下注平臺,唯一沒有啟動的稅種就是房地產稅。

  記者了解到,關于房地產稅的最新表述,出現在《中共中央、國務院關于新時代加快完善社會主義市場經濟體制的意見》,指出要“穩妥推進房地產稅立法”,但在“十四五”規劃中這條內容并沒有出現。

  “實際上,房地產稅立法從學理上說已經討論很多,而且也有相對成熟的模式,目前的焦點主要是監管部門的態度?!鄙鲜鼋咏哐芯坎块T的人士告訴記者。

  截至目前,官方并未對這一話題有更多的信息釋放。但對于同樣是直接稅的遺產稅,財政部曾明確給出了當前不具備開征遺產稅的條件。

  據了解,財政部曾在2017年政協委員提案中對遺產稅相關問題進行了回復。其回復意見稱,遺產稅征管程序復雜,需要對各類財產進行合理估價,需要大量專業人員從事相關估價工作,征管中極易產生爭議,爭議解決程序通常也較為復雜。

  “開征遺產稅還需要具備相應的征管條件,如不同政府部門的緊密配合、對拒不繳稅的納稅人在法律中做出稅收保全和強制措施制度安排等。下一步,我們將繼續跟蹤國際上遺產稅的發展趨勢,進一步研究遺產稅有關問題?!必斦看饛椭腥绱吮硎?。

  對此,在2020中國稅法論壇上,中國社科院副院長高培勇表示BC體育娛樂平臺_10Bet體育下注平臺,“十四五”期間的改革,應逐步調整到圍繞直接稅的謀篇布局上來?!霸诳傮w宏觀稅賦格局不做根本性調整的條件下,企業稅負的持續削減,一定會伴隨著個人稅負的增加來實現新的平衡。因此我們需要以更堅定的態度、更大的決心、更務實的操作,使它落到實處?!?/p>

責任編輯:邵宇翔

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